Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — это система налогообложения, альтернатива упрощенке и общему режиму для тех, кто занимается сельским хозяйством. Данный материал поможет изучить основные моменты ЕСХН и понять, подходит он для конкретного бизнеса или нет. Расскажем, что включает в себя отчетность ЕСХН и как перейти на сельхозрежим.
Что такое единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Единый сельскохозяйственный налог, или ЕСХН — специальный налоговый режим.
Организации на ЕСХН не платят:
- налог на прибыль;
- налог на имущество, которое используют для деятельности на ЕСХН.
ИП на ЕСХН не платят:
- НДФЛ по доходам от деятельности на ЕСХН;
- налог на имущество, которое используют для деятельности на ЕСХН.
Кто может применять систему налогообложения ЕСХН
ЕСХН — для ИП, КФХ и предприятий, которые:
- производят, перерабатывают и продают сельхозпродукцию (товаропроизводители, сельхозпроизводители);
- помогают предприятиям производить и перерабатывать сельхозпродукцию. Например, убирать поля, опрыскивать сады, пасти животных;
- ловят рыбу.
Общие условия для применения ЕСХН:
- средняя численность работников — не более 300 человек;
- доля дохода от реализации сельхозпродукции или сопутствующих услуг — не ниже 70% от общего дохода сельхозпроизводителя (глава 26.1 НК РФ). 70% считайте по данным прошлого года.
Если перешли на ЕСХН и не выполнили условие о 70% по продукции (услугам), доходы от сельхознаправления пересчитайте по общей системе с начала года.
С чем можно совмещать ЕСХН
ИП вправе совмещать ЕСХН только с патентной системой налогообложения (ПСН). Тогда для расчета 70% доходов берите выручку по обоим применяемым режимам. Предприниматель в этом случае обязан вести раздельный учет доходов и расходов, чтобы корректно сдавать отчеты ИП на ЕСХН.
Организации не могут применять ЕСХН вместе с какой-либо другой системой.
Какую отчетность сдавать на ЕСХН
| Кто обязан подавать | Какой отчет | Срок сдачи в 2023 году | Куда сдавать |
|---|
| Все плательщики ЕСХН | Декларация по ЕСХН | Ежегодно, 25 марта по итогам отчетного года | Налоговая инспекция |
| ИП и КФХ | Книга учета доходов и расходов | Заверяйте в налоговой:бумажную книгу учета — перед началом заполнения;электронную книгу учета — не позднее 25 марта по итогам отчетного года | Налоговая инспекция |
| Плательщики НДС, которые не получили освобождение по ст. 145 НК РФ | Декларация по НДС | Ежеквартально, не позднее 25 числа по итогам отчетного квартала | Налоговая инспекция |
| Работодатели и те сельхозники, которые заключили договоры гражданско-правового характера (ГПХ, ГПД) с физлицами на оказание услуг, выполнение работ | Расчет по страховым взносам (РСВ) | Ежеквартально, не позднее 25 числа по итогам отчетного периода | Налоговая инспекция |
| 6-НДФЛ (начиная с первой выплаты физлицу) | Ежеквартально. Причем отчеты в течение года — не позднее 25 числа месяца по итогам отчетного периода, а по итогам года — не позднее 25 февраля | ||
| Персонифицированные сведения о физлицах | Ежемесячно, не позднее 25 числа по итогам отчетного месяца | ||
| Сведения о взносах на травматизм по форме ЕФС-1 | Ежеквартально, не позднее 25 числа по итогам отчетного периода | Социальный фонд | |
| Сведения о стаже по форме ЕФС-1 | Ежегодно по некоторым категориям работников, 25 января по итогам отчетного года; в течение года — при выходе сотрудников на пенсию | ||
| Сведения о трудовой (иной) деятельности по форме ЕФС-1 | При найме/увольнении работника (заключении/расторжении ГПД) — сразу или на следующий рабочий день. При наличии других кадровых мероприятий — не позднее 25 числа по итогам отчетного месяца | ||
| Организации | Бухгалтерская отчетность | Ежегодно, 31 марта по итогам отчетного года | Налоговая инспекция |
| Организации — при наличии недвижимого имущества, которое не используется непосредственно в сельхоздеятельности. С отчетности за 2022 год по объектам с кадастровой стоимостью декларацию не подавайте | Декларация по налогу на имущество | Ежегодно, 25 марта по итогам отчетного года | Налоговая инспекция |
Декларация по ЕСХН: что заполнить и как сдать
Бланк
Форма декларации по ЕСХН утверждена в 2014 году, но, начиная с отчетности за 2020 год, действует в новой редакции.
Какие разделы и как заполнять
Минимальный состав декларации по сельхозналогу: титульный лист, разделы 1 и 2. Остальные страницы заполняйте при наличии данных.
Заполнить бланк можно от руки или на компьютере.
В каком виде сдавать декларацию
Отчитаться можно на бумаге либо по ТКС. Отчет в электронном виде обязателен, если среднесписочная численность сотрудников за прошлый год превышает 100 человек.
В какие сроки
За 2021 год отчитывались по 31 марта по итогам отчетного года. За 2022 год и далее нужно отчитаться по 25 марта. В 2023 году это выходной (суббота), поэтому срок переносится на ближайший рабочий день — понедельник, 27 марта.
Какие налоги платить на ЕСХН
Основной платеж — ЕСХН. Если ИП совмещает ЕСХН с ПСН, тогда дополнительно оплачивается стоимость патента.
При наличии работников вносятся стандартные зарплатные налоги: НДФЛ, страховые взносы. При наличии облагаемого имущества — имущественные налоги. Причем налог на имущество не нужно платить с тех объектов, которые используются в основной деятельности.
Когда платить налоги
Платежи вносятся на сельхозрежиме в общие сроки. Специфики нет. О сроках уплаты самого ЕСХН рассказали чуть ниже.
НДС сельхозники платят, если у них нет освобождения по ст. 145 НК РФ. Чтобы получить льготу, подайте в налоговую уведомление не позднее 20 числа месяца, начиная с которого используете освобождение. Причем уже действующий бизнес может претендовать на освобождение при небольших оборотах. Доходы за прошлый год не должны превышать установленный лимит 60 млн ₽.
Отказаться от освобождения по НДС, если его получили, нельзя. Можно только потерять право на льготу, если нарушили лимит по доходу. Причем второй раз получить освобождение уже не получится.
Освобождение от НДС недоступно, если сельхозник:
- ввозит импортные товары;
- производит подакцизные товары.
Когда платить сельхозналог
Налоговый период — год, отчетный — полугодие.
- Авансовый платеж вносите по итогам первого полугодия до 28 июля включительно.
- ЕСХН за год нужно уплатить до 28 марта включительно.
За просрочку уплаты платежа грозит штраф от 20 до 40% от суммы недоимки и пени (ст. 122 и 75 НК РФ).
Как считать единый сельскохозяйственный налог
Формула расчета ЕСХН.
Налоговая ставка × налоговая база, где:
- налоговая ставка — 6%. Регионы вправе снизить ее до 0%. Например, в Московской области ставка 0% для всех налогоплательщиков. Такой тариф действует по 31 декабря 2026;
- налоговая база — разница между доходами и расходами.
Доходы и расходы признавайте так же, как и на УСН с объектом «Доходы минус расходы»:
- доходы — то, что поступило на расчетный счет или в кассу;
- расходы — фактически произведенные и оплаченные траты.
Список доходов и расходов для расчета налога — в ст. 346.5 НК РФ. Показатели берите нарастающим итогом с начала года.
Организации учитывают доходы и расходы по данным бухучета с учетом главы 26.1 НК РФ. ИП ведут книгу учета доходов и расходов, а также заверяют ее в налоговой.
Плюсы и минусы ЕСХН
Положительные стороны сельхозрежима
- Освобождение по налогу на имущество, если объекты используются в сельхозбизнесе. Даже по кадастровой недвижимости действует такая льгота.
- Освобождение от торгового сбора (актуально для Москвы).
- Нет лимита по доходам, как на спецрежимах УСН, ПСН, НПД. Размер поступлений важен, если хотите применять освобождение от НДС. Тогда нужно контролировать объем выручки. А также если ИП совмещает ЕСХН и ПСН. Тогда доля доходов по сельскохозяйственной деятельности должна быть минимум 70% от всех доходов.
- В течение года только один авансовый платеж — за полугодие. На УСН, например, авансы чаще — ежеквартальные.
- Доходы/расходы считаются кассовым методом — не нужно разбираться с более сложным методом начисления.
- Нет лимита по основным средствам. На УСН, например, это — 150 млн рублей.
- Можно нанимать больше работников, чем на УСН. Максимальная средняя численность работников на УСН — 130 человек, на ЕСХН — 300.
Отрицательные стороны ЕСХН
- Не все фермеры могут применять спецрежим, а только с определенными видами деятельности. О таких направлениях написано в начале статьи.
- Закрытый перечень расходов, похожий на тот, что применяется на УСН, но есть отличия.
- Надо заверять книгу учета в налоговой. На УСН и ПСН, например, этого не требуется. Бумажную книгу заверяют в начале года. Электронную — по окончании года.
- Нельзя торговать подакцизными товарами. Исключение — виноград, вино, игристое вино (шампанское), виноматериалы, виноградное сусло из винограда собственного производства.
- Если утрачивается право на ЕСХН, пересчитать налог по общей системе придется с начала года. Если сравнивать с УСН, там более выгодный для бизнеса порядок: налог на УСН пересчитывают с начала квартала, в котором потеряли право на спецрежим.
Как перейти на ЕСХН
Переходить на ЕСХН можно с начала года. Для этого до 31 декабря включительно подайте уведомление в налоговую:
- для ИП — по месту жительства,
- для предприятий — по месту нахождения.
Вновь созданные организации и зарегистрированные ИП такое уведомление должны подать в течение 30 календарных дней с даты регистрации бизнеса. Либо вместе с пакетом документов на регистрацию.
