Предприниматели должны ежегодно платить в бюджет страховые взносы «за себя». Причем, с каждым годом размер этих платежей увеличивается. В следующем году суммы страховых взносов, которые предприниматели платят за себя, повысятся. Соответствующие изменения в статью 430 НК РФ были внесены Федеральным законом от 31.07.23 № 389-ФЗ. Как, когда и сколько придется заплатить за 2024 год?
Страховые взносы ИП «за себя» в 2024 году
Каждый зарегистрированный предприниматель, вне зависимости от того, ведет ли он бизнес один или с работниками, получил ли доход или оказался в убытке, должен перечислять за себя страховые взносы. Если доход ИП за год составил менее 300 тыс. руб., нужно внести минимальный платеж. Предприниматели, которые не вели деятельность, но сохранили свой статус, также должны платить личные взносы в минимальном размере.
Если же годовой доход составил более 300 тыс. руб., то в дополнение к минимальному платежу необходимо внести 1% от суммы дохода сверх указанного порога. Такой платеж за 2024 год нужно будет перечислять до тех пор, пока доходы ИП не достигнут 27 757 100 руб. С поступлений свыше этой суммы страховые взносы за 2024 год не платятся.
Фиксированные взносы
Взносы в минимальном размере, которые каждый ИП должен вносить за себя независимо от величины доходов и факта ведения деятельности, в законодательстве названы фиксированными (подп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ). Но на практике фиксированными обычно называют всю величину личных взносов — как в части минимального платежа, обязательного для всех ИП, так и в части однопроцентного платежа, который платят те, чьи доходы превышают 300 тыс. руб. Таким образом, термины «фиксированные взносы» и «взносы ИП «за себя»» фактически используются как синонимы.
Размер страховых взносов ИП в 2024 году
Минимальный фиксированный платеж за 2024 год составит 49 500 руб. (подп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ в ред. Федерального закона от 31.07.23 № 389-ФЗ). Дополнительный взнос равен 1% от доходов, превышающих 300 тыс. руб. за год. При этом максимальная величина дополнительного взноса за 2024 году ограничена суммой 277 571 руб. (подп. 2 п. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ в ред. Закона № 389-ФЗ). Это означает, что однопроцентный взнос придется платить с доходов от 300 001 руб. до 27 757 100 руб.
В дополнение к взносам «за себя» предприниматели платят взносы с выплат в пользу сотрудников, оформленных по трудовому или гражданско-правовому договору. Здесь тариф зависит от вида деятельности ИП, наличия у него статуса субъекта МСП — малого и среднего предпринимательства, размера выплат и прочих факторов. Подробнее см. «Тарифы страховых взносов в 2023 году: таблица изменений».
Когда и куда ИП платит взносы
Фиксированные взносы в минимальном размере нужно заплатить не позднее 31 декабря текущего года. Дополнительный взнос с доходов свыше 300 тыс. руб. можно перечислить уже в следующем году — не позднее 1 июля (п. 2 ст. 432 НК РФ). Если день платежа (31 декабря или 1 июля) выпадает на нерабочий день, то срок переносится на ближайший рабочий (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Таким образом, взносы за 2024 год фактически нужно будет заплатить уже в 2025 году: 49 500 руб. — в первый рабочий день после новогодних каникул (так как 31 декабря 2024 года будет выходным), а однопроцентную часть — не позднее 1 июля. Впрочем, предприниматель может перечислить деньги в бюджет досрочно.
Внимание! Особые сроки установлены для мобилизованных ИП. Они должны внести все взносы «за себя» по наступившим в период службы срокам платежа не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем окончания мобилизации (постановление правительства РФ от 20.10.22 № 1874).
Все взносы за 2024 год нужно перечислить посредством единого налогового платежа, средства будут зачислены на единый налоговый счет (п. 1 ст. 11.3, п. 1 и 17 ст. 45 НК РФ). Взносы можно заплатить единовременно (к отчетной дате или досрочно), или перечислять частями в течение года. Главное, чтобы вся сумма попала на ЕНС к нужной дате.
Когда ИП не платит взносы
Как было сказано выше, в общем случае все ИП должны платить «за себя» вносы хотя бы в минимальном размере. Из этого правила есть несколько исключений.
Первое — получение статуса самозанятого. Если предприниматель является плательщиком налога на профдоход (НПД), он освобождается от взносов (ч. 11 ст. 2 Федерального закона от 27.11.18 № 422-ФЗ). Освобождение предоставляется автоматически в момент регистрации в качестве самозанятого.
Второе — время ухода ИП-родителя за ребенком до 1,5 лет (но не более 6 лет в общей сложности), а также время ухода за инвалидом 1 группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет (п. 7 ст. 430 НК РФ). Вести предпринимательскую деятельность в указанные периоды нельзя. А для освобождения нужно подать в ИФНС заявление и подтверждающие документы.
Третье — время службы в армии по призыву; периоды службы по контракту, заключенному в соответствии с пунктом 7 статьи 38 Федерального закона от 28.03.98 № 53-ФЗ, а также периоды проживания с супругом-военнослужащим по контракту в тех местностях, где нет возможности трудоустройства (не более 5 лет в общей сложности). Для освобождения от взносов также потребуется фактически прекратить деятельность, подать в налоговую заявление и подтверждающие документы.
Четвертое — время службы в армии по мобилизации. Освобождение дается в беззаявительном порядке, но только в том случае, если деятельность мобилизованного ИП фактически приостановлена. Если бизнес продолжает работать, то взносы придется заплатить. Также см. «Должен ли мобилизованный ИП подать заявление, чтобы не платить взносы «за себя»: ответ ФНС».
Сроки подачи уведомления по страховым взносам за 2024 год
Уведомление о сумме взносов «за себя» подавать не нужно. Это связано с тем, что ИП не вносят авансовые платежи по таким взносам и не сдают по ним отчетность. Следовательно, нет оснований и для подачи уведомлений (п. 9 ст. 58 НК РФ; см. «Налоговики ответили, должен ли ИП подавать уведомление об уплате взносов «за себя»»). Это справедливо как для минимального взноса в размере 49 500 руб., так и для платежа в размере 1% от доходов, превышающих 300 тыс. руб.
КБК по взносам ИП
Как уже упоминалось, в 2024 году ИП должны платить страховые взносы «за себя» через механизм единого налогового платежа (ЕНП). Значит, в платежном поручении нужно указать КБК (код бюджетной классификации), который соответствует единому налоговому платежу. На момент подготовки статьи это 182 01 06 12 01 01 0000 510. Подробнее см. «Платежное поручение: инструкция и образец заполнения в 2023 году».
Добавим, что на дату внесения платежа (в 2024 или 2025 году) КБК может измениться.
Страховые взносы за неполный год
Если человек имел статус предпринимателя не целый год, то минимальный фиксированный взнос можно уменьшить. Он рассчитывается пропорционально количеству месяцев и дней существования ИП. Расчет делается в три этапа (п. 3 и 5 ст. 430 НК РФ).
Для расчета суммы взносов за неполный год можно использовать специальный онлайн-сервис ФНС.
На первом этапе нужно определить количество полных месяцев 2024 года, в течение которых физлицо было зарегистрировано в качестве ИП. Полученный результат умножается на частное от деления 49 500 на 12, т.е. на 4 125 руб. Это будет часть минимального взноса за полные месяцы.
На втором этапе вычисляются взносы за неполные месяцы. Этот шаг нужен в том случае, если регистрация и (или) снятие с учета произошли в течение месяца. Нужно сложить дни, в течение которых в соответствующем месяце у физлица был статус ИП, включая день регистрации и (или) снятия с учета. Полученный результат умножается на частное от деления 4 125 на количество дней в этом месяце (т.е. на 28, 29, 30 или 31).
На третьем этапе надо сложить обе полученные суммы (за полные месяцы и за дни в неполных месяцах). Это и будет минимальный фиксированный взнос за неполный год.
Этот же порядок расчета могут применять ИП, которые в течение года стали самозанятыми, а затем утратили этот статус или отказались от него (п. 11 ст. 2 и п. 1 ст. 15 Федерального закона от 27.11.18 № 422-ФЗ, письмо Минфина от 15.04.19 № 03-15-07/26948).
Особенностей расчета допвзносов для ИП, работавших не полный год, нет. Дело в том, что однопроцентный платеж зависит исключительно от величины полученного дохода, а не от времени существования ИП. Поэтому, даже если человек имел статус ИП всего пару дней в году, но за них успел получить доход на сумму больше 300 тыс. руб., то придется заплатить часть минимального платежа (рассчитывается по приведенным выше правилам), а также 1% от суммы превышения.
Уменьшение налогов на страховые взносы
Сумму страховых взносов «за себя» можно учесть при налогообложении. Это касается как минимального фиксированного платежа, так и дополнительного однопроцентного взноса. Порядок учета зависит от применяемой системы налогообложения и наличия сотрудников (в т.ч. оформленных по договорам ГПХ).
Так, предприниматели на УСН с объектом «доходы» и на ПСН уменьшают на взносы непосредственно сумму налога (авансового платежа), подлежащую уплате (п. 3.1 ст. 346.21 и п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). При ПСН на взносы можно уменьшать плату по всем патентам, которые получены на текущий год, те есть в расчет берется совокупная сумма налога за год (абз. 8 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
Если ИП работает в одиночку, то налог можно снизить вплоть до нуля. А если у него есть сотрудники, то платеж нельзя уменьшить больше, чем наполовину (это с учетом взносов, уплаченных за самих сотрудников).
Важно! Если взносы больше налога за год (для ИП с работниками — половины налога), то разница не возвращается и на будущее не переносится. Исключение сделано для взносов за 2022 год и предыдущие периоды, уплаченных в 2023 году и последующих периодах. Такие взносы могут уменьшать налог при УСН (или ПСН) не только за 2023 год, но также за 2024 и 2025 годы (п. 3.1 ст. 346.21, п. 1.2 ст. 346.51НК РФ).
Предприниматели на УСН с объектом «доходы минус расходы», ЕСХН и ОСНО включают взносы «за себя» в состав расходов в полном размере вне зависимости от наличия сотрудников. Таким образом, у них взносы снижают величину налога не напрямую, а путем уменьшения облагаемой базы.
Внимание! Федеральный закон от 31.07.23 № 389-ФЗ разрешил ИП уменьшать налог по УСН и стоимость патента на взносы «за себя» до момента фактической уплаты взносов.
Ответственность за неуплату страховых взносов
Неуплата страховых взносов приводит к образованию отрицательного сальдо на ЕНС, что влечет начисление пеней (ст. 75 НК РФ).
На погашение недоимки по взносам налоговая может направить любые другие средства, поступающие от ИП, в том числе авансовые платежи по налогу (подп. 3 п. 8 ст. 45 НК РФ).
Также инспекторы могут взыскать с ИП неуплаченные взносы в принудительном порядке: списать по инкассо с банковских счетов, либо передать дело приставам для обращения взыскания на иное имущество предпринимателя (ст. 46 и 47 НК РФ).
Размер страховых взносов за прошлые годы
Минимальный фиксированный платеж, который ИП должны вносить «за себя», из года в год растет. Так, в 2022 он был равен 43 211 руб., а в 2023 году составил уже 45 842 руб.
Что касается дополнительного однопроцентного взноса, то здесь изменения происходят в части максимальной суммы такого платежа. В 2022 году она составлял 241 115 руб. В 2023 планку подняли до 257 061 руб. Подробнее см. «Фиксированные взносы ИП за себя в 2023 году».
